Какой размер налога должен быть уплачен 6% или 13% при продаже помещения ИП при УСН?
У меня ИП. ОКВЭДа не продажу помещений нет, но есть аренда и управление. Продал 2 помещения и оплатил 6%, как по УСН. Налоговая утверждает, что должен оплатить 13%. Как я могу доказать, что я должен оплатить 6% вместо 13?
Артемовская Елена Анатольевна, юрист офиса на Красносельской, 27.04.2022 ответил:
Здравствуйте, Влад!
Налоговая инспекция руководствуется разъяснениями Минфина России, изложенными в Письме от 09 сентября 2020 г. N 03-11-11/79032. Ранее в разъяснениях по признанию дохода от продажи недвижимости контролирующие органы связывали налогообложение таких доходов в рамках УСН со статусом проданного объекта в качестве товара, то есть имущества, приобретенного исключительно для дальнейшей перепродажи (Письмо Минфина России от 04.07.2007 N 03-11-02/210). В таком случае недвижимость квалифицировалась как использовавшаяся в предпринимательской деятельности ИП.
Позднее Минфин России уточнил свою позицию (Письмо от 09.09.2020 г.), дополнив условие для признания дохода в рамках УСН наличием при регистрации ИП указания на вид деятельности, связанный с продажей недвижимого имущества. И если такой вид деятельности указан, а недвижимость использовалась в рамках ведения бизнеса, а не для личных целей, то доход от ее продажи облагается налогом по УСН.
Операция, принесшая ИП выручку от продажи объекта недвижимости, подпадает под обложение НДФЛ, если не выполняется любое из двух обязательных условий для "упрощенки": либо объект не использовали для предпринимательства, так как он был предназначен для личных, семейных или иных аналогичных целей; либо ИП не указал при регистрации вид деятельности, связанный с продажей недвижимости. В таком случае по мнению Минфина России ИП обязан сам рассчитать подоходный налог и уплатить его в бюджет как физическое лицо, получившее доход от продажи собственного имущества.
Для квалификации полученных предпринимателями доходов от использования имущества судами применяются следующие критерии: цель приобретения имущества, характер использования имущества, его функциональное назначение, систематичность продажи имущества либо систематическое его использование для получения дохода.
Если Вы намереваетесь оспаривать решение ИФНС по оплате Вами НДФЛ в размере 13% в связи с продажей помещений, Вам лучше обратиться за разъяснениями к профильному специалисту – налоговому консультанту, предоставив всю финансовую документацию и договоры в отношении проданных помещений.
Более подробную информацию Вы можете получить по телефону +7 (495) 921-21-81.